American USALI and the historical evolution of the uniform cost systems: A Spanish challenge?
Journal Name:
- Intangible Capital
Keywords (Original Language):
Abstract (2. Language):
Purpose: This study presents an inquiry on the historical evolution of the uniforming
movement in cost accounting and its current position in the lodging sector. Its paramount
objective is ‘to learn from the past' and, at the same time, to pose a question of future: where are aiming the current techniques of cost management in the lodging industry to? A specific
purpose of this inquiry was fixed, on the base of a necessary retrospective look, in outlining
and analyzing the actual accounting informative needs of today’s hotel complexes, considering
the two main directions that hotel accounting has taken throughout its (long) history in search
of uniformity. A uniform purpose that, from 1926 on, the successive versions of the USAH -
Uniform System of Accounts for Hotels has being pursuing (an acronym modified in 1996 as
USALI - Uniform System of Accounts for Lodging Industries).
Design/methodology: This work composes of two parts differentiated and clearly
interconnected:
• In a first study it examines the movement uniform system in its most dynamic period, as
they were the years between the two WW (1920 - 1940), its aims and most outstanding
contributions, its economic and politician circumstances, social influences, etc.
• In a second study the interest is focused in the current period and specifically in the
Spanish lodging industry, where, by means of the method of the survey and personal
interviewing, it aims to evaluate and interpret the degree of need perceived by the
managerial agents of the sector about an accounting uniform movement in Spain.
Findings: The inquiry offers two types of contributions and results: on the one hand, a
reconfiguration of the role exerted by the ‘uniforming’ movement in the history of
management accounting; on the other hand, it makes evident, by means of a field inquiry,
which are the main informative needs of the lodging sector in Spain, beyond a mere sectorial
adaptation of the current general plan of accounting.
Originality/value: The authors have focused their inquiry on the big evolutionary lines that
have given fruit in the different versions of the USALI, considering its utility as the starting
point for a hypothetical system of accounting management adjusted to the needs and
idiosyncrasy of the Hispanic sector. One of the main conclusions that can be extracted is that,
either by looking at the review of the past or by summarizing the analysis of the present needs,
the evidence shows that the European hotel industry faces a pending task that the North
American tradition has been successful to channel in a way comparatively more advanced: the
fact of having a complete and uniform instrument of accounting information.
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Abstract (Original Language):
Objeto: Este trabajo tiene por objeto efectuar una indagación sobre la evolución histórica del
movimiento uniformizador en contabilidad de costes y su posición actual en el sector del
alojamiento. El objeto primordial es ‘aprender del pasado’, al tiempo que se plantea una
cuestión de futuro: ¿hacia dónde deben apuntar las actuales propuestas de gestión de costes en
la industria hotelera? El objetivo concreto de este trabajo, se fija, sobre la base de una necesaria
mirada retrospectiva, en perfilar y analizar cuáles son en la actualidad las necesidades
informativo – contables de los actuales complejos hoteleros hispanos, a la luz de los dos
grandes objetivos perseguidos por el pensamiento contable a lo largo de su (ancha) historia en
busca de la uniformidad. Una uniformidad que desde 1926 han venido persiguiendo las
sucesivas versiones del USAH o el acrónimo actualmente convertido en USALI, Uniform System
of Accounts for Lodging Industries.
Diseño/metodología/enfoque: Este trabajo se compone de dos partes diferenciadas y
claramente interconectadas:• En una primera investigación se examina el movimiento ‘uniform system’ en su época más
dinámica, como fueron los años de entre guerras (1920 – 1940), sus objetivos,
aportaciones más destacadas, entorno económico y político, influencias.
• En una segunda indagación este estudio se sitúa en la época actual y concretamente en
la industria hotelera española, donde, mediante el método de la encuesta, se pretende
evaluar e interpretar el grado de necesidad percibida por los agentes directivos del sector
de un movimiento contable uniformista a la española.
Aportaciones y resultados: La indagación ofrece dos tipos de aportaciones y resultados: por
un lado, una reconfiguración del papel desempeñado por el movimiento uniformador en la
historia de la contabilidad de gestión. En segundo lugar, se evidencian mediante un estudio de
campo cuáles son las principales necesidades informativas del sector hotelero en España, más
allá de una mera adaptación sectorial del plan general de contabilidad vigente.
Originalidad / Valor añadido: Los autores han basado su trabajo en las grandes líneas
evolutivas que han fructificado en la diferentes versiones del USALI, considerando su utilidad
como punto de partida para la elaboración de un sistema de gestión contable ajustado a las
necesidades e idiosincrasia del sector hispano. Entre las conclusiones que pueden extraerse,
tanto de la revisión del pasado como del análisis de las necesidades del presente, está la
evidencia que la industria hotelera europea se enfrenta a una asignatura pendiente que la
tradición norteamericana ha sabido encauzar de una forma comparativamente más avanzada:
disponer de un instrumento completo y uniforme de información contable.
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